Az új KATA
Az új KATA-t kizárólag a főfoglalkozású egyéni vállalkozó választhatja. A kisadózónak havi 50 000 forint tételes adót kell fizetnie, minden megkezdett hónapra a teljes összeget, a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig.
- KATA-sként kizárólag magánszemélyeknek és őstermelőknek nyújtható szolgáltatás, értékesíthető termék,
- a bevételi értékhatár 18 millió forint, de az alanyi adómentesség határa csak 12 millió forint – e felett az áfa-körbe kerüléssel is számolni kell,
- nem választhatja, akinek a NAV a bejelentés évében vagy az azt megelőző 12 hónapban törölte az adószámát, illetve aki ingatlan bérbeadásából szerez bevételt.
Mulasztási bírság terheli a kisadózót számla- vagy nyugtaadás elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása, vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazása esetén; a kata-alanyiság megszűnése esetén a megszűnés évében és az azt követő 12 hónapban nem választható újra a KATA.
De van élet a KATA után: az átalányadó
Az átalányadózás éves bevételi értékhatára 40 és 80%-os költséghányad esetén 24 000 000 Ft, 90%-os költséghányadnál 120 000 000 Ft. Elsősorban azoknak éri meg, akiknek kevés a költségszámlájuk, és szellemi vagy szolgáltató tevékenységet folytatnak.
A jövedelem számítása egyszerű: jövedelem = bevétel − (bevétel × költséghányad). Ha a havi jövedelem nem éri el a minimálbért (vagy a garantált bérminimumot), legalább e minimum után kell megfizetni az adókat és járulékokat.
Minden adókedvezmény érvényesíthető (pl. első házasok kedvezménye, családi adókedvezmény, 25 év alattiak szja-mentessége), az adóterhek: 15% szja, 18,5% tb-járulék, 13% szocho.
Egy konkrét példa
12 millió forint éves árbevétel, 40%-os költséghányad mellett:
- adómentes bevétel: 2 000 000 Ft
- korrigált árbevétel: 10 000 000 Ft
- költséghányad (40%): 4 000 000 Ft
- jövedelem: 6 000 000 Ft
- szja (15%): 900 000 Ft
- tb-járulék (18,5%): 1 110 000 Ft
- szocho (13%): 780 000 Ft
- iparűzési adó (kb. 2%): 172 800 Ft
- a vállalkozónál marad: kb. 9 037 200 Ft
A tevékenységtől függően 40, 80 vagy 90%-os költséghányad alkalmazható – ha nem vagy biztos a saját tevékenységi körödben, a TESZOR kereső segíthet, de a legbiztosabb, ha a könyvelőddel egyezteted.